税延养老保险-税延养老保险是什么意思

1. 税延型养老保险的个税如何计算？
2. 为什么税延养老保险业务首批只有很少的保险公司获批经营资质？

税延型养老保险的个税如何计算？

　　据我了解，2017年6月，国务院办公厅印发《关于加快发展商业养老保险的若干意见》(国办发〔2017〕59号)，其中“支持符合条件的商业保险机构积极参与个人税收递延型商业养老保险试点”一项，在2017年年底前启动个人税收递延型商业养老保险试点。2018年4月，财政部、国家税务总局、人力资源和社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、中国证券监督管理委员会五部委联合发出《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》(财税〔2018〕22号)，规定自2018年5月1日起，在上海市、福建省(含厦门市)和苏州工业园区实施为期一年的个人税收递延型商业养老保险试点。

　　但是，准确理解税收递延型养老保险政策的内涵，正确计算购买人不同时期的个人所得税，却不是一件容易的事。

　　税收递延型保险的内涵

　　顾名思义，当“税收”遇到“递延”，一般都发生在所得税上，意味着在取得收入或是所得的时候因为一些特殊因素，不需要在当时计算并缴纳所得税，而是将课税时间延长到取得最终收益的时候。

　　税收递延型商业养老保险也是如此，将取得收入当期应缴纳的个人所得税，通过税前扣除，递延到最终领取商业养老金时征税，其内涵可以用三句话来概括：

　　一是缴费支出税前扣，扣完以后再计税。符合条件的个人取得的工资、薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营和企事业单位承包承租经营等所得，在当期计算缴纳个人所得税时，对其通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出，准予在一定标准内税前扣除。

　　二是账户收益只记账，缴费期间不计税。符合条件的个人，其个人商业养老资金账户内资金的投资收益，在缴费期间取得收益，暂不缴纳个人所得税。

　　三是领养老金时要征税，“其他所得”不要错。个人自商业养老保险账户中领取商业养老金时，按照规定缴纳个人所得税。

　　个人缴费税前扣除怎么扣

　　个人缴费税前扣除执行“比例扣除”和“限额扣除”孰低的方法，双标限额扣除。

　　一、对于个人取得工资、薪金和连续性劳务报酬所得的，其缴纳的保费“比例扣除”标准为“当月工资、薪金、连续性劳务报酬收入的6%”;“限额扣除”标准为月最高不超1000元。个人取得收入时，将按照6%计算的可扣除保费支出，和最高1000元的保费限额比较，取其中较低值为当月扣除限额。

　　例1：老王在上海某公司工作，2018年6月取得工资、薪金收入10000元，老王自2018年5月起购买了一款符合规定的税收递延型个人商业养老保险产品，每月需缴纳保险金800元，***定老王当月无其他税前扣除项目，其应缴纳个人所得税额是多少?

　　首先，计算老王当月商业养老保险可扣除限额。比例扣除限额为600元(10000×6%)，小于1000元扣除最高限额，因此，老王当月商业保险扣除限额为600元。其次，计算老王当月税前可扣除的已支付商业养老保险费。老王当月实际支付保险金800元，大于扣除额限600元，因此只能税前扣除600元。所以，老王当月应纳税所得额为5900元(10000-3500-600)，适用税率为20%，速算扣除数555，老王当月应缴纳个人所得税625元(5900×20%-555)。

　　例2：如果上例中，老王月工资、薪金收入40000元，当月缴纳商业养老保险金2000元，其他条件不变，老王当月应缴纳个人所得税是多少?

　　商业养老险支出扣除限额2400元(40000×6%)，大于1000元扣除限额，当月老王商业养老险支出最高可扣除1000元。

　　当月支出养老保险金2000元，大于扣除限额1000元，可税前扣除1000元。

　　当月应纳税所得额35500元(40000-3500-1000)，适用税率为30%，速算扣除数2755，老王当月应缴纳个人所得税为7895元(35500×30%-2755)。

　　二、个人在试点地区范围内从两处或者两处以上取得所得，只能选择在其中一处享受试点政策。对于取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者，其个人所得税按照“个体工商户生产经营所得”或“企事业单位承包承租经营所得”，按年计算、分月预缴。其缴纳的保费“比例扣除”标准为“当月应税收入的6%”;“限额扣除”的标准为年最高不超12000元，按照两者孰低办法确定扣除限额，在不超当年扣除限额内据实扣除。

　　例3：福建省个体工商户老李，2018年度取得应税收入10万元，老李自2018年5月起购买了一款符合规定的税收递延型个人商业养老保险产品，每月需缴纳养老保险金2000元，***定老李无其他税前扣除项目，其应缴纳个人所得税额是多少?

　　2018年老李商业养老保险金按比例扣除限额6000元(100000×6%)，小于年扣除限额12000元。2018年老李商业养老保险支出最高可扣除6000元。

　　老李2018年实际缴纳商业养老保险金为14000元(2000×7)，大于当年扣除限额6000元，可税前扣除6000元。

　　老李当年应纳税所得额为52000元(100000-3500×12-6000)，适用税率为20%，速算扣除数3750，老李2018年应缴纳的个人所得税为6650元(52000×20%-3750)。

　　取得养老保险金时应如何纳税

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为什么税延养老保险业务首批只有很少的保险公司获批经营资质？

根据银保监会昨日公示，首批获得经营资格的12家保险公司的特点都是：大品牌+有钱有实力。再通俗来讲，如果我让你购买税延养老保险，在太平洋保险和小的保险公司做选择，你会选择谁？肯定是前者嘛。世界500强的国企，更可靠，更何况税延养老全国首单就是他们家出的。

身为保险从业人员，从行业角度来看，首批获批经营资质的保险公司，都是有讲究的。根据中国银保监会前期发布的《个人税收递延型商业养老保险业务管理暂行办法》要求，开办“个人税延养老险”的机构需要具备注册资本、偿付能力、服务网络、养老资金管理经验等在内的12项要求，不是随便一家保险公司都能做的，尤其万事开头难，所以可以看到，首单也是像太保这样的国企才能迅速集中各种服务***快速拿下的